2018 | 环保税开征,你准备好了吗?


2018 | 环保税开征,你准备好了吗?

2018年1月1日起,环保税法已正式施行,这对于保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设具有十分重要的意义。面对已经到来的环保税,你准备好了吗?

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环保税法将主要污染物分为4类,大气污染、水污染、固体污染及噪声。环保税的征收对象主要针对企业,在计税时,不同地区以不同比例折算成当量征收。其中:

1. 纳税人

与排污费的缴纳主体一样,环保税的纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者;

2. 征税对象

环保税属于行为税,即对“直接向环境排放应税污染物”的行为征税;环保税法第四条规定,以下行为不属于直接向环境排放污染物,故不缴纳环保税:

  • 向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;

  • 在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的,超过标准的应当缴纳;

3. 税目、计税依据、税额标准

应税污染物

应纳税额

税额

大气污染物

污染当量数*具体适用税额

每污染当量1.2元

水污染物

污染当量数*具体适用税额

每污染当量1.4元

固体废物

固定废物的排放量*具体适用税额

按不同种类固体废物每吨5元、15元、25元、1000元

噪声

超过国家规定标准的分贝数*具体适用税额

按超标分贝数适用不同税额,350元-11200元/月

4. “两减五免”的税收优惠

(1)两减

应税大气和水污染物排放浓度值低于国家和地方规定排放标准30%的,减按75%征收;低于50%的,减按50%征收。

(2)五免

  • 农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;

  • 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;

  • 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的;(超过的,要缴环保税)

  • 纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的;

  • 国务院批准免税的其他情形。

另一方面,环保税与排污费相比也存在以下区别:

项目

排污费

环保税

征收主体

环保部门

税务机关与环保部门建立涉税信息共享平台和工作配合机制

污染物确定

环保部门核定污染物的种类和数量

根据监测数据、或物料平衡法、排污系数法、或抽样测算得出

征收程序

环保部门出具的排污费缴纳通知缴纳

纳税人自行申报缴纳

纳税义务发生时点为排放应税污染物的当日,可按季或按次缴纳

纳税地点为应税污染物排放地(未做进一步明确)

资金用途

纳入财政预算,全部专项用于环境污染防治

待后续法规进一步明确

主要处罚手段

责令限期缴纳、责令停产停业整顿、罚款、责令补缴排污费

责令限期改正(未申报纳税的)、责令限期缴纳、滞纳金、罚款,严重的可能构成逃税罪


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